La deducción fiscal 179D para edificios comerciales de bajo consumo energético existe desde 2006, y el beneficio se hizo permanente con la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2021. Este es un gran incentivo para los desarrolladores y propietarios de propiedades comerciales: pueden calificar para un crédito fiscal federal. de $1.88 por pie cuadrado o un crédito fiscal parcial de hasta $0.63 por pie cuadrado.
Los propietarios de edificios pueden obtener el crédito fiscal 179D si logran ahorros de al menos un 50% sobre el nivel de desempeño requerido por la Norma ASHRAE 90.1. Estos ahorros deben lograrse mediante una combinación de medidas de eficiencia energética en cuatro áreas principales: iluminación, envolvente del edificio, sistemas HVAC y sistemas de agua caliente.
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Hay dos requisitos importantes al reclamar el crédito fiscal por eficiencia energética para un edificio. Los ahorros deben calcularse en relación con la versión más reciente de ASHRAE 90.1 y deben demostrarse con un software de modelado de energía aprobado por el IRS. El crédito fiscal está disponible tanto para construcciones nuevas como para edificios existentes, y la deducción normalmente la reclama el propietario del edificio. Sin embargo, los inquilinos pueden calificar si asumen el costo de las actualizaciones energéticas.
¿Qué mejoras de edificios califican para el crédito fiscal por eficiencia energética?
Como se mencionó anteriormente, el crédito fiscal 179D se centra en cuatro áreas: eficiencia de la iluminación interior, rendimiento de la envolvente del edificio, eficiencia de HVAC y eficiencia del calentamiento de agua. Al lograr un ahorro del 50 % con una combinación de mejoras energéticas, el edificio se vuelve elegible para una deducción fiscal de $1,88 por pie cuadrado. La Base de datos de incentivos estatales para la eficiencia y la energía renovable ( DSIRE ) presenta una lista de tecnologías y actualizaciones clave cubiertas por el crédito fiscal:
- Aislamiento de equipos
- Calentadores de agua
- Encendiendo
- Controles/sensores de iluminación
- Enfriadores
- Hornos
- Calderas
- bombas de calor
- Aire condicionado
- Calafateo/calafateo
- Sello de conducto/aire
- Aislamiento de edificios
- ventanas
- Vía muerta
- Techos
- Calentadores de agua sin tanque
Otras medidas de eficiencia energética que apuntan a las cuatro áreas de desempeño también califican, al igual que las mejoras en todo el edificio. En todos los casos, el edificio debe utilizar software aprobado por el IRS para demostrar un ahorro del 50%.
En general, el crédito fiscal por eficiencia energética 179D está disponible para edificios comerciales que utilizan electricidad o combustibles fósiles. La deducción de impuestos no está disponible para viviendas unifamiliares y edificios multifamiliares de hasta tres pisos. Las organizaciones religiosas tampoco califican ya que están exentas de impuestos. En los edificios públicos, la deducción la puede reclamar el proyectista.
¿Qué edificios reciben el crédito fiscal parcial por eficiencia energética?
Un crédito fiscal parcial de $0,31 a $0,63 por pie cuadrado está disponible para edificios que alcanzan niveles de rendimiento específicos con sistemas de construcción individuales. Existen dos opciones, que se resumen en la siguiente tabla:
|
Opción de crédito fiscal parcial |
Requisitos |
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Propiedad parcialmente calificada |
10% de ahorro en sobres 15% de ahorro en climatización y agua caliente 25% de ahorro en iluminación |
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Regla de iluminación provisional |
Reducción del 25 % al 40 % en la densidad de potencia de iluminación (50% de reducción para almacenes) |
Independientemente del crédito fiscal logrado (total o parcial), no puede exceder el costo de las mejoras energéticas que se utilizaron para reclamar el beneficio. Los propietarios de edificios también deben tener en cuenta que la deducción fiscal 179D sólo se puede reclamar para propiedades enteras y no para áreas específicas. Por ejemplo, si ciertas partes de un edificio cumplen con los ahorros requeridos pero no toda la propiedad, no podrá reclamar un crédito fiscal para esas áreas específicas.
El mismo edificio puede calificar para el crédito fiscal por eficiencia energética 179D y el crédito fiscal federal para la energía solar, ya que son incentivos separados. Sin embargo, los ahorros de electricidad logrados con paneles solares no cuentan para los requisitos de crédito fiscal por eficiencia energética.
Software aprobado por el IRS para modelado energético
El crédito fiscal por eficiencia energética 179D solo está disponible para propietarios de edificios que puedan demostrar su desempeño con un software de modelado energético aprobado por el IRS. El Departamento de Energía de EE. UU. proporciona una lista de opciones disponibles: DesignBuilder, DeST, DOE-2.2, EnergyGauge, EnergyPlus, eQuest, Hourly Analysis Program (HAP), IES Virtual Environment, OpenStudio with EnergyPlus, TAS, TRACE 3D Plus, TRACE 700 y TRNSYS.
